環(huán)保企業(yè)擁有哪些稅收優(yōu)惠政策？怎么用好這些政策？

今年全國兩會上，增值稅下調出現在政府工作報告中，4月1日起，增值稅正式下調。3月20日召開的國務院常務會議明確，“從2019年1月1日至2021年底，對從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”。此舉對環(huán)保企業(yè)有很多利好，實施環(huán)保產業(yè)稅收優(yōu)惠政策符合我國綠色發(fā)展戰(zhàn)略和稅收優(yōu)惠原則，那么，環(huán)保產業(yè)到底擁有哪些稅收優(yōu)惠政策，怎么用好這些政策？ 此前生態(tài)環(huán)境部環(huán)境規(guī)劃院環(huán)境PPP中心對73家環(huán)保企業(yè)開展了環(huán)保企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實施情況問卷調查和走訪座談。調查結果顯示，環(huán)保企業(yè)對各項稅收優(yōu)惠政策總體比較滿意，但也存在諸多問題，既有我國稅制體系上的普遍性問題，也有環(huán)保產業(yè)的特有性問題。調研為此也提出了針對性的政策建議。

近日一系列稅收減免政策為環(huán)保產業(yè)帶來利好，尤其是有望使第三方治理企業(yè)加大在技術研發(fā)創(chuàng)新方面的投入。實施環(huán)保產業(yè)稅收優(yōu)惠政策符合我國綠色發(fā)展戰(zhàn)略和稅收優(yōu)惠原則，是充分發(fā)揮稅收經濟杠桿功能作用，推動環(huán)保產業(yè)發(fā)展，支撐經濟高質量發(fā)展和生態(tài)環(huán)境高水平保護的重要舉措。環(huán)保企業(yè)吃準吃透稅收優(yōu)惠政策，既有利于自身發(fā)展，更有利于在經濟高質量發(fā)展中實現自身價值和使命。

環(huán)保技術與設備稅收優(yōu)惠主要包括增值稅和企業(yè)所得稅 增值稅對技術研發(fā)和服務業(yè)務創(chuàng)造的收入可免征；對技術轉讓收入500萬元以下部分免征相應的企業(yè)所得稅我國環(huán)保產業(yè)可分為環(huán)保技術與設備（產品）、環(huán)境服務和資源綜合利用3部分。根據我國現行稅制體系，我國環(huán)保企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策主要包括免稅、即征即退、稅收抵免、稅收減免、加計扣除、減計收入、加速折舊、低稅率等。   環(huán)保技術與設備的稅收優(yōu)惠包括：在增值稅方面，對提供技術研發(fā)和服務業(yè)務而創(chuàng)造的收入，免征相應的增值稅。對進口部分廢氣、廢水治理、污泥處理等重大技術設備及其關鍵零部件、原材料免征增值稅和關稅，其中，涵蓋17類大型環(huán)保及資源綜合利用設備等，涉及煙氣脫硝成套設備、濕式電除塵器等大氣污染治理設備、廢水治理設備、資源綜合利用設備等環(huán)保技術裝備和產品。企業(yè)購進或自制固定資產發(fā)生的進項稅額，可憑相關憑證從銷項稅額予以抵扣。   在企業(yè)所得稅方面，對技術轉讓收入500萬元以下部分免征相應的所得稅。企業(yè)購置并實際使用《節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》（共包含水污染防治設備、大氣污染防治設備、土壤污染防治設備、固體廢物處置設備、環(huán)境監(jiān)測專用儀器儀表、噪聲與振動控制六大類24項設備）和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額按一定比例實行稅額抵免?？萍夹椭行∑髽I(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除。產品更新換代較快的固定資產和常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產，可以享受縮短折舊年限或者采取加速折舊優(yōu)惠。根據財政部和稅務總局《關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號），部分設備、器具投資可享受加速折舊優(yōu)惠政策力度。

資源綜合利用稅收優(yōu)惠涉及增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅等 增值稅分情況享受100%、70%、50%、30%即征即退優(yōu)惠；廢棄資源作為主要原材料的企業(yè)在規(guī)定情況下減按90%計入當年收入總額等在增值稅方面，根據《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》（財稅〔2015〕78號），以垃圾、農林剩余物為燃料生產的熱力或電力，以及以工業(yè)廢氣為原材料生產的電力、熱力享受即征即退100%優(yōu)惠政策；綜合利用廢渣、工業(yè)污泥、廢氣生產的建筑材料、水泥、生物柴油等產品，享受增值稅即征即退70%；自產自銷廢物綜合利用產品的企業(yè)實行即征即退50%優(yōu)惠；從事電子廢物拆解利用，廢催化劑、電鍍廢棄物冶煉提純等活動企業(yè)實行即征即退30%優(yōu)惠。   在企業(yè)所得稅方面，根據《國家稅務總局關于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知》（國稅函〔2009〕185號），以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》規(guī)定的資源作為主要原材料的企業(yè)，其生產符合國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品所取得的收入，減按90%計入當年收入總額。   在資源稅方面，根據《財政部國家稅務總局關于全面推進資源稅改革的通知》（財稅〔2016〕53號）、《財政部國家稅務總局關于資源稅改革具體政策問題的通知》（財稅〔2016〕54號），對利用廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產品，由省級人民政府根據實際情況確定是否給予減稅或免稅：納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產品銷售額分開核算的，對共伴生礦暫不計征資源稅。

環(huán)境服務稅收優(yōu)惠有這些 包括垃圾處理、污泥處理處置勞務、污水處理勞務享受增值稅即征即退70%；企業(yè)所得稅“三免三減半”，第三方企業(yè)減按15%稅率征收等在增值稅方面，2015年6月12日，財政部、國家稅務總局關于印發(fā)《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》的通知（財稅〔2015〕78號）對垃圾處理、污泥處理處置勞務、污水處理勞務享受增值稅即征即退70%的政策?！敦斦繃叶悇湛偩株P于污水處理費有關增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕97號）中提出對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。   在企業(yè)所得稅方面，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八條規(guī)定：符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等享受“三免三減半”所得稅優(yōu)惠。認定為高新技術企業(yè)所得稅稅率可減至15%，從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)可依據年納稅所得額規(guī)模減按25%或50%計所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

在環(huán)保稅方面，根據《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》，依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的；納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的，暫予免征環(huán)境保護稅。

特殊企業(yè)也有扶持 對設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人可享受所得稅稅收抵免優(yōu)惠政策對西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)企業(yè)所得稅方面，自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。鼓勵類產業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。

在個人所得稅方面，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人可享受所得稅稅收抵免優(yōu)惠政策。將職務科技成果轉化為股份、投資比例的科研機構、高等學?；蛘攉@獎人員暫不征收個人所得稅?？萍既藛T取得職務科技成果轉化現金獎勵個人所得稅優(yōu)惠。對非上市公司和上市公司股權激勵延期納稅優(yōu)惠。根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一項，省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。（據中國環(huán)境報）